Sectie 1245
Sectie 1245 is gecodificeerd in de United States Code (USC) bij Titel 26 - Internal Revenue Code (IRC), Ondertitel A - Inkomstenbelastingen, Hoofdstuk 1 - Normale belastingen en belastingen, Subhoofdstuk P - Kapitaalwinsten en -verliezen, Deel IV - Speciale regels voor het bepalen van vermogenswinsten en -verliezen, artikel 1245 - Winst uit vervreemdingen van bepaalde af te schrijven goederen. Deze (lange!) Taxonomie informeert ons op nuttige wijze dat artikel 1245 het toepasselijke belastingtarief dekt voor winsten uit de verkoop of overdracht van af te schrijven en af te schrijven onroerend goed. Laten we dieper ingaan om te weten wat voor soort onroerend goed wordt gedekt en welk belastingtarief daarop van toepassing is.
Sectie 1245 afbreken
Sectie 1245 herneemt de waardevermindering of afschrijving die is toegestaan of toegestaan op materiële en immateriële persoonlijke eigendommen op het moment dat een bedrijf dergelijke eigendommen verkoopt tegen een winst door de winst te belasten tegen gewone inkomsten tot de omvang van de toegestane of toegestane afschrijving of amortisatie.
Sectie 1245 Eigenschap gedefinieerd
Artikel 1245 Eigendom is elk nieuw of gebruikt materieel of immaterieel persoonlijk eigendom dat aan waardevermindering of afschrijving is onderworpen. Voorbeelden van tastbare persoonlijke eigendommen zijn machines, voertuigen, apparatuur, opslagbakken voor graan en silo's, hoogovens en steenovens. Voorbeelden van immateriële persoonlijke eigendommen zijn octrooien, auteursrechten en handelsmerken.
Sectie 1245 eigendom is geen land of landverbetering, noch zijn gebouwen of inherent permanente structuren, noch zijn structurele componenten. Voorbeelden van onroerend goed dat geen persoonlijk eigendom is, zijn land, gebouwen, muren, garages en HVAC.
Sectie 1245 Opnamefunctie
Sectie 1245 is een mechanisme voor het heroveren tegen normale inkomstenbelastingtarieven die zijn toegestaan of toegestaan voor waardevermindering of afschrijving op onroerend goed van sectie 1231. Toegestaan of toegestaan betekent dat het bedrag van de hergebruikte afschrijving of afschrijving het grootste is van het bedrag dat is genomen of dat had kunnen worden genomen, maar dat niet was.
In de toekomst vereenvoudigt dit artikel de verwijzingen naar afschrijvingen en afschrijvingen tot louter afschrijvingen, met de herinnering dat artikel 1245 van toepassing is op afgeschreven en geamortiseerde persoonlijke eigendommen.
Sectie 1245 Achtergrond
Sectie 1245 definieert sectie 1245 eigenschap door ons te vertellen wat het niet is. Deze definitie van uitsluiting verwart zelfs belastingdeskundigen. Misschien is eigendom van sectie 1245 gemakkelijker te identificeren als we ons in plaats daarvan concentreren op de reden waarom het Congres sectie 1245 heeft ingevoerd.
Conceptueel betekent een lager belastingtarief op winst minder te betalen belasting en een hoger belastingtarief op verlies betekent een grotere compensatie van belastbaar inkomen en minder te betalen belasting. Om deze reden streeft de belastingplanningstrategie naar lagere vermogenswinstpercentages voor winsten en hogere gewone inkomstenpercentages voor verliezen.
Het Congres voerde sectie 1231 van de IRC in om bedrijven te bevoordelen door hen toe te staan een lager vermogenswinstpercentage toe te passen op winsten en een hoger gewoon inkomenstarief op verliezen die worden erkend bij de verkoop van hun eigendom. Veel bedrijven hadden echter al een gunstige fiscale behandeling gekregen door aftrekposten op deze panden te nemen. Het Congres stelde dus sectie 1245 in om de waardevermindering tegen gewone winstpercentages op onroerende goederen te heroveren.
De formulering van artikel 1245 houdt in dat het een nieuwe of andere klasse van onroerend goed betreft - artikel 1245. Maar in werkelijkheid is sectie 1245 eigendom slechts sectie 1231 eigendom dat is afgeschreven. Sectie 1245 onroerend goed is sectie 1245 onroerend goed alleen zolang het niet-teruggenomen afschrijvingen heeft. Zodra de afschrijving volledig is heroverd, wordt het onderdeel 1231 eigendom.
Fiscaal beeld van een verkoop van artikel 1245 onroerend goed
Laten we met dit begrip eens kijken naar het belastingbeeld van een verkoop van onroerend goed uit sectie 1245. Als artikel 1245 onroerend goed met verlies wordt verkocht, wordt dit omgezet in artikel 1231 onroerend goed voor belastingdoeleinden en is het verlies gewoon (onder voorbehoud van verrekening en terugblik). Als artikel 1245 onroerend goed met winst wordt verkocht, blijft het artikel 1245 onroerend goed en wordt de winst, voor zover deze wordt afgeschreven, belast tegen de gewone inkomstenvoet. Zodra de afschrijving is heroverd, wordt deze omgezet in sectie 1231 onroerend goed en wordt eventuele resterende winst belast tegen vermogenswinstpercentages.
Voorbeeld van een verkoop van onroerend goed van sectie 1245
Hier is een voorbeeld dat kan helpen de mist op te ruimen. Een bedrijf bezit een widget van $ 100 en neemt $ 75 aan afschrijving. De aangepaste belastinggrondslag van de widget is de kostprijs van $ 100 minus $ 75 aan afschrijving, of $ 25. Het bedrijf verkoopt de widget voor $ 150. De winst is de verkoopprijs van $ 150 minus de $ 25 aangepaste belastingbasis, of $ 125. Van die $ 125 is $ 75 winst volgens sectie 1245 belast tegen gewone inkomsten en $ 50 is winst volgens sectie 1231 belast tegen vermogenswinst. Als het bedrijf de $ 100-widget voor $ 20 verkoopt, heeft u een verlies van $ 20 verkoopprijs minus $ 25 aangepaste belastingbasis, of $ 5. Aangezien er $ 0 winst is, is sectie 1245 niet van toepassing en is het verlies van $ 5 een gewoon verlies van sectie 1231.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.