Opgeschort verlies
Een geschorst verlies is een kapitaalverlies dat niet kan worden gerealiseerd in een bepaald belastingjaar vanwege passieve activiteitsbeperkingen. Deze verliezen worden daarom "opgeschort" totdat ze in een toekomstig belastingjaar met passieve inkomsten kunnen worden verrekend. Opgeschorte verliezen worden geleden als gevolg van passieve activiteiten en kunnen alleen worden overgedragen.
UITBREIDING Geschorst verlies
Hoewel veel in een bepaald belastingjaar geleden verliezen in hetzelfde jaar kunnen worden afgetrokken, kunnen verliezen uit passieve activiteiten alleen worden gebruikt om inkomsten of winsten uit andere passieve activiteiten te compenseren. Deze regels die zijn ingesteld door de Internal Revenue Service (IRS) staan bekend als de Passive Activity Loss (PAL) -regels. Beleggers mogen geen verliezen lijden die voortvloeien uit inkomensproducerende activiteiten waarbij ze niet "materieel betrokken" zijn om het gewone inkomen te compenseren. Verliezen uit onroerendgoedbeleggingen worden altijd geclassificeerd als passieve verliezen.
Passieve verliezen zijn alleen aftrekbaar tot het bedrag van passieve inkomsten. Wanneer het geleden passieve verlies lager is dan de gegenereerde passieve inkomsten, kan het overtollige verlies worden opgeschort en voor onbepaalde tijd worden overgedragen totdat de entiteit voldoende passieve inkomsten heeft om het opgeschorte verlies te absorberen of totdat de activiteit wordt afgestoten. In feite wordt elk verlies boven het passieve inkomen een opgeschort verlies genoemd. Als een belastingbetaler bijvoorbeeld een passief verlies van $ 8.000 en een passief inkomen van $ 3.500 heeft, is zijn opgeschorte verlies $ 4.500.
Een belastingplichtige die over zijn gehele belang in een passieve activiteit beschikt, kan het volledige bedrag van de voor die activiteit resterende schorsing aftrekken. In navolging van ons voorbeeld hierboven, als de persoon het geschorste verlies gedurende vijf jaar overdraagt, op welk moment hij zijn interesse in deze activiteit vervult, mag hij de volledige $ 4.500 aftrekken. Opgeschorte verliezen die worden geleden als gevolg van de beschikking over een passieve rente zijn onderworpen aan een jaarlijkse limiet voor kapitaalverlies.
Opgeschorte verliezen kunnen ook worden gebruikt om in een later jaar gerealiseerde inkomsten te compenseren die worden gegenereerd door materiële deelname aan de activiteit die het verlies aanvankelijk veroorzaakte. In dit geval zijn verliezen als gevolg van een activiteit waaraan een belastingplichtige materieel deelneemt, onderworpen aan de risicoregels, niet aan de PAL-regels. Als een belastingplichtige bijvoorbeeld in een jaar een passief verlies van $ 6.000 lijdt uit een passieve activiteit en vervolgens het volgende jaar materieel deelneemt aan de activiteit en $ 10.000 verdient, dan kan het geschorste verlies worden toegepast tegen $ 6.000 van de verdiende inkomsten, waardoor de belastingbetaler $ 4.000 aan declarabel inkomen voor het jaar.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.