Wat zijn schenkingsrechten?

Estate planning is het proces van overdracht van rijkdom aan volgende generaties. Technieken omvatten planning voor overdrachten bij overlijden en tijdens het leven. Een van die mechanismen is het geschenk, of het recht om activa over te dragen aan een andere persoon terwijl de donor nog leeft, met als doel het belastbaar vermogen te verminderen. In bepaalde gevallen waarin aan alle beschikbare vrijstellingen, uitsluitingen en drempels is voldaan, zijn deze overdrachten onderworpen aan een schenkingsbelasting.

Geschenk primer

Een geschenk doet zich voor wanneer een vrijwillige overdracht voor een minder dan volledige vergoeding of vergoeding plaatsvindt van een donor naar een donee. Een geldig geschenk moet voldoen aan de volgende criteria, te weten:

• De donor is van plan de vrijwillige overdracht te doen.
• Hij of zij is hiertoe bevoegd.
• De donee kan het geschenk ontvangen en moet het in ontvangst nemen.
• De donor geeft alle controle over het gegeven onroerend goed af.

Soorten geschenken zijn onder meer:

• Direct : de donor draagt ​​contanten of eigendommen rechtstreeks over aan de donee.
• Indirect : de donor voert een overdracht uit ten voordele van de donee. Troy betaalt bijvoorbeeld het creditcardsaldo van zijn vriendin.
• Voltooid : bij het maken van een overdracht aan de donee geeft de donor alle recht en heerschappij over het eigendom op.
• Onvolledig : bij een overdracht aan de donee geeft de donor niet alle controle over het eigendom op. Als Helmut geld in een herroepbaar vertrouwen plaatst, heeft hij een onvolledig geschenk gemaakt omdat hij het recht behoudt om de uiteindelijke beschikking te houden over wat er in het vertrouwen zit. Als het vertrouwen daarentegen onherroepelijk wordt, vormt de inhoud ervan een voltooid geschenk.
• Reversionary Interest : geschenken die de donor overdraagt ​​aan de donee en die terugkeert naar de donor. Hun waarde voor de donee is hun huidige waarde in plaats van reële marktwaarde. Een voorbeeld zou zijn wanneer een donor geld in een trust plaatst voor een specifieke periode ten behoeve van de donee. Aan het einde van de looptijd keert het geld of eigendom terug naar de donor. De waarde van het geschenk is in dit geval minder dan de waarde van het onroerend goed.
• Netto-geschenk : terwijl de donor in de meeste gevallen verantwoordelijk is voor eventuele schenkingsrechten, in het geval van een netto-geschenk, zou de donor dat zijn.

Waardebepaling van geschenken

Voor belastingdoeleinden is de waarde van het geschenk de reële marktwaarde op de datum van overdracht aan de donee. Onroerend goed en verzamelobjecten zouden moeten worden beoordeeld. Een obligatie zou worden gewaardeerd als de contante waarde van zijn toekomstige betalingen. De waarde van beursgenoteerde aandelen zou het gemiddelde zijn van de hoge en lage aandelenprijs voor de dag waarop ze worden geschonken. Een oordeel van een gekwalificeerde waarderingsspecialist zou vereist zijn voor particuliere aandelen (bijv. Private equity), rekening houdend met mogelijke beperkingen op verhandelbaarheid, controle en liquiditeit. Voor bepaalde soorten onroerend goed heeft de Schatkist richtlijnen uitgegeven. Geschenkbare activa cadeau geven zou logischer zijn voor de donor omdat hij of zij een groter bedrag van zijn of haar nalatenschap zou verwijderen. Men moet rekening houden met het geheel van zijn fiscale planningsbehoeften en een professional raadplegen.

Wanneer is de schenkingsbelasting van toepassing?

Nadat men heeft vastgesteld dat een overdracht een geschenk is, is de volgende stap om te bepalen op welk punt de giftbelasting op die overdracht van toepassing zal zijn.

Soorten vrijstelling

De jaarlijkse uitsluiting

Geschenken tot een bepaalde waarde per donee per jaar zijn onderworpen aan een jaarlijkse uitsluiting. Vanaf 2018 is het bedrag $ 15.000. Echtgenoten kunnen beiden geschenken aan dezelfde persoon geven, waardoor het geschenk wordt verdubbeld: dit betekent dat elk het bedrag van $ 15.000 of $ 30.000 mag geven.

Om beschikbaar te zijn, moet het geschenk eerder aanwezig zijn dan toekomstig. Dit betekent dat de ontvanger niet is onderworpen aan enige beperkingen op het recht om het onroerend goed onmiddellijk te gebruiken. Geschenken met een toekomstig belang, die de ontvanger pas op een later tijdstip onbelemmerde toegang verlenen, komen niet in aanmerking voor de jaarlijkse uitsluiting en zijn volledig belastbaar. Uitzonderingen zijn UTMA / UGMA-accounts waarbij geld in bewaring wordt gegeven voor minderjarigen die de uiteindelijk gerechtigde van de rekening zijn en de trustee die de nominale eigenaar is, de opbrengst voor het voordeel van de minderjarige kan verdelen; een Crummey-bepaling die een trustee benoemingsbevoegdheden geeft om op een toekomstige datum geld op te nemen en geschenken aan minderjarigen in vertrouwen ((2503 (b) of 2503 (c)).

Het toepasselijke uniforme kredietbedrag

Er is een levensduur van uniforme schenkings- en vermogensbelastingbedragen die kunnen worden gebruikt om tot $ 11, 18 miljoen onderdak te bieden aan belastbare overdrachten, als gevolg van wijzigingen die zijn doorgevoerd door de Tax Cuts and Jobs Act. In 2019 zal dat cijfer stijgen tot $ 11, 4 miljoen

Dit betekent dat particulieren tot dat bedrag kunnen vertrekken en geen federale onroerendgoedbelasting betalen.

Overboekingen niet onderworpen aan schenkbelasting

Bepaalde soorten geschenken zijn vrijgesteld van schenkingsrechten.

• Gekwalificeerde overdrachten : betalingen die rechtstreeks aan een gekwalificeerde academische instelling of medische zorgverlener worden gedaan namens de donee, ontsnappen aan eventuele schenkingsrechten.
• Betalingen voor ondersteuning : wettelijke verplichtingen voor kinderen of andere personen ten laste kunnen worden vrijgesteld van schenkingsbelasting. Een voorbeeld hiervan zijn betalingen voor hoger onderwijs en kost en inwoning.
• Betalingen ingevolge een echtscheidingsregeling : Alimentatie is geen geschenk, maar eerder belastbaar inkomen voor de ontvanger (begunstigde) en een voor de belasting aftrekbare bijdrage aan de betaler. Overdracht van onroerend goed binnen een jaar na de beëindiging van het huwelijk en in verband met die beëindiging wordt beschouwd op grond van een echtscheidingsbesluit en niet als een geschenk.
• Overdrachten aan politieke organisaties : ook vrijstelling van schenkingsrechten zijn geschenken aan politieke organisaties. Deze worden in grote lijnen gedefinieerd als diegenen die pleiten voor de selectie, benoeming of benoeming van een persoon voor een federaal, staats- of lokaal openbaar ambt.
• Zakelijke overdrachten : overdrachten in een zakelijke omgeving worden doorgaans als compensatie beschouwd. De minimis-geschenken zoals die om dienstjaren te belonen of iemands pensioen te herdenken, zijn niet onderworpen aan de schenkingsbelasting.
• Huwelijksgeschenken : overdrachten tussen man en vrouw zijn vrijgesteld van schenkingsbelasting zolang de echtgenoot van de donor een Amerikaans staatsburger is. Als hij of zij geen staatsburger is, is er een limiet op de belastingvrije overdracht.
• Liefdadigheidsgeschenken : giftenbelasting voor liefdadigheidsinstellingen is onbeperkt zolang de ontvanger een federale, provinciale of lokale overheid is voor openbaar gebruik, een 501 (c) (3) corporatie voor educatieve, religieuze, charitatieve of wetenschappelijke doeleinden; of een 501 (c) broederlijke of veteranenorganisatie.

Het komt neer op

Men moet een belastingaangifte doen ((IRS-formulier 709 Verenigde Staten Gift (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte)) als men geschenken geeft die de jaarlijkse uitsluiting overschrijden, van een toekomstig belang zijn of het verenigde kredietbedrag overschrijden. Bij het bepalen of iemand al dan niet schenkbelasting verschuldigd is, moet worden bepaald welke schenkingen hij of zij voor het jaar heeft gegeven, of ze al dan niet zijn vrijgesteld van schenkingsbelasting of binnen het jaarlijkse uitsluitingsbedrag en in welke mate ze kunnen worden gecompenseerd door de verenigde kredietbedrag voor het betreffende jaar. Bovenal moet men een belastingdeskundige raadplegen bij het nemen van beslissingen over fiscale planning.