At Risk-regels
Risicoregels zijn belastingwetten die het bedrag aan verliezen beperken dat een belegger (zoals een beperkte partner) kan claimen. Alleen het bedrag dat daadwerkelijk risico loopt, kan worden afgetrokken.
Opsplitsen van risicoregels
Verliezen uit een bedrijfsinvestering kunnen worden afgetrokken om de belastingverplichting van een entiteit te verminderen. Voor de in mindering te brengen verliezen, bepaalt de belastingcode dat de belegger risico in de belegging moet hebben. Een belegger die geen risico of beperkt risico in de onderneming heeft, is beperkt in de hoeveelheid aftrek die hij op zijn rendement kan eisen. Stel bijvoorbeeld dat een persoon $ 15.000 investeert in een bedrijf dat na een paar jaar in rook opgaat. Zijn risico in de investering, $ 15.000, kan worden erkend als een verlies op zijn belastingaangifte. Als het individu valt in de 24% gewone inkomstenbelasting op federaal niveau en 6% op het niveau van de staat, dan kan hij zijn belastingschuld verminderen met (24% + 6%) x $ 15.000 = $ 4.500.
Om ervoor te zorgen dat verliezen die zijn teruggevorderd geldig zijn, zijn risicoregels opgesteld en toegevoegd aan artikel 465 van de Internal Revenue Code (IRC). Risicoregels zijn speciale regels die voorkomen dat beleggers meer afschrijven dan het bedrag dat zij in een bedrijf hebben geïnvesteerd, meestal een doorstroomentiteit. Bedrijven die zijn gestructureerd als doorstromingen zijn S-bedrijven, partnerschappen, naamloze vennootschappen, trusts en landgoederen. De risicoregels beperken alle inhoudingen tot de hoeveelheid geld die de belastingbetaler aan het einde van het belastingjaar in gevaar had voor een activiteit waarvoor de belastingbetaler geen materiële deelnemer was.
Een belastingbetaler kan alleen bedragen aftrekken tot de risicobeperkingen in een bepaald belastingjaar. Elk ongebruikt deel van de verliezen kan worden overgedragen totdat de belastingplichtige voldoende positieve risico-inkomsten heeft om de aftrek toe te staan. Veronderstel bijvoorbeeld dat een investeerder $ 15.000 investeert in limited partnership units of LP units. De belegger deelt de winsten of verliezen van het bedrijf naar rato met andere partners en eigenaars, zoals kenmerkend is voor beleggen in doorstroomentiteiten. Laten we aannemen dat het bedrijf bergafwaarts gaat en het aandeel van de investeerder in het geleden verlies $ 19.000 is. Omdat hij alleen zijn initiële investering in het eerste jaar kan aftrekken, zal hij een overtollig verlies hebben dat wordt opgeschort en overgedragen. Zijn overtollige verlies is zijn aandeel in het verlies van de commanditaire vennootschap minus zijn initiële investering, dat wil zeggen $ 4.000. Als hij het volgende jaar meer geld in de investering steekt, bijvoorbeeld $ 10.000, dan is zijn risicorimiet $ 6.000, omdat het geschorste verlies wordt afgetrokken van de extra investering.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.