US Tax Court: Your Last Resort

Als u aan het einde van een audit bent gekomen en uw zaak voor beroep hebt aangetekend, hebt u mogelijk enige verlichting gekregen van de belastingaanpassingen, rente en boetes die door de accountant zijn beoordeeld. Maar als de beroepsfunctionaris het ook niet eens was met uw functie, of uw beoordeling slechts met een klein bedrag had verminderd, hebt u nog steeds een verhaal voor u beschikbaar in de rechtbank.

Hoewel er andere federale rechtbanken zijn die u kunt gebruiken, zou het Amerikaanse belastinghof waarschijnlijk uw eerste optie moeten zijn. Dit artikel onderzoekt deze speciale rechtbank en de rol die deze speelt bij het eerlijk horen van belastingbetalers.

(Zie voor meer informatie Hoe u beroep kunt doen op uw IRS-audit .)

Algemene feiten

Bijkantoren van het Amerikaanse belastinghof bevinden zich meestal in het federale gebouw van de grootste stad in elke staat. In veel staten worden het hele jaar door maandelijkse hoorzittingen gehouden, behalve in de zomer. Dit kan echter niet het geval zijn in staten met een lage populatie, waar hoorzittingen slechts een paar weken per jaar kunnen worden gehouden.

Er is geen jury in de belastingrechtbank, alleen een rechter. Fiscale rechters worden door de president benoemd voor een periode van 15 jaar. De meeste van deze kandidaten zijn advocaten en hebben meestal een IRS-achtergrond of ervaring in privaatrechtelijk recht.

De belastingrechter staat volledig los van de belastingdienst en geeft belastingbetalers een zo onpartijdig mogelijke behandeling. Het is verdeeld in twee takken:

1. Kleine belastinggevallen (S-zaken) voor bedragen van minder dan $ 50.000 voor een enkel belastingjaar
2. Regelmatige belastingzaken voor grotere bedragen

(Lees, Vermijd een controle en last-minute belastingtips voor meer.)

Voordelen van Tax Court

Net als het beroepsproces, kunnen belastingbetalers die de IRS aanklagen bij het Amerikaanse belastinghof een zeer hoge waarschijnlijkheid van ten minste gedeeltelijk succes verwachten. Het is misschien verrassend om te horen dat meer dan 90% van de belastingzaken een schikking bereikt voordat ze zelfs voor de rechter komen. Dit komt omdat de belastingdienst weet dat belastingbetalers die deze route volgen zeer serieus zijn over het krijgen van hun aanslagen of geëlimineerd met behulp van alle mogelijke juridische middelen. Ook wil de IRS geen risico nemen op het verliezen van verdere inkomsten voor de rechtbank dan wordt verbeurd via schikking.

Bovendien hebben veel belastingbetalers die een verzoek indienen bij de belastingrechter zelfs geen advocaat nodig, omdat het niet bijzonder moeilijk is om een ​​zaak voor de belastingrechter te presenteren. Het is ook niet nodig om het bezwaarproces te doorlopen voordat u deze optie kiest, hoewel de meeste belastingadviseurs u zullen aanbevelen dit te doen.

Net als bij het beroepsproces, biedt het indienen van een verzoek voor belastinghof u tijd om op uw aanslag betalingsplannen te maken. Een van de grootste voordelen van de belastingrechtbank is het feit dat u niet verplicht bent om de belasting te betalen die u was vastgesteld voordat u naar de rechtbank ging; alle andere Amerikaanse rechtbanken zullen u verplichten dit te doen. U kunt uw zaak zelfs niet voor belastingzaken brengen als u de IRS al hebt betaald.

(Zie voor meer informatie Veelgestelde belastingvragen beantwoord .)

Nadelen van belastingrechtbank

Een van de grootste nadelen voor de belastingrechter is de wachttijd. In de meeste gevallen verstrijkt er ten minste zes maanden tussen het moment waarop u uw verzoekschrift indient en het moment waarop u uiteindelijk voor een proces wordt opgeroepen. Kleine gevallen duren vaak een jaar om te beslissen, en normale gevallen kunnen veel langer duren. Er blijft ook rente op uw onbetaalde belastingssaldo tijdens de procedure. U kunt de renteopbouw echter stoppen voordat u naar het belastinghof gaat door een betaling te doen en deze als een aanbetaling te labelen.

Kleine belastinggerechtsprocedures

De meerderheid van de belastingbetalers die de IRS voor de rechter brengen, komt in aanmerking voor een S-procedure. Als u een IRS 90-daagse brief hebt gekregen, heeft u 90 dagen vanaf de datum op de kennisgeving van tekortkoming om te reageren (150 dagen als u zich in het buitenland bevindt wanneer de brief aankomt) door een verzoek in te dienen bij de kleine belastingrechter. U kunt de formulieren en instructies (Verkiezing van procedures voor kleine belastingzaken en voorbereiding van verzoekschriften) downloaden van de website van het Amerikaanse belastinghof op www.usataxcourt.gov.

Een indieningsrecht van $ 60 is ook vereist - de enige gerechtskosten die u voor het hele proces moet betalen. Vul de formulieren in volgens de instructies en maak er drie kopieën van: één voor uzelf en de andere voor het adres dat op de website wordt vermeld.

Uw zaak wordt eerst naar het kantoor van beroep gestuurd. Op dit moment kan de IRS terugkomen met een schikkingsaanbieding, die u kunt accepteren of afwijzen. Nadat u uw verzoekschrift heeft ingediend, ontvangt u drie formulieren per e-mail:

1. Een kennisgeving van proces,
2. Bestaande pre-trial bestelling
3. Proefnota

U moet deze vereiste formulieren ten minste 15 dagen voordat de proefperiode begint invullen en retourneren.

Als uw zaak voor de rechter komt, kan een IRS-advocaat een vergadering aanvragen, waar u de zaak zult bespreken en bepaalde basisfeiten met betrekking tot de zaak kunt overeenkomen. De niet-overeengekomen feiten moeten dan voor de rechter worden bewezen. Neem de tijd in de maanden voor het proces om een ​​gedetailleerd overzicht te maken van wat u de rechter wilt vertellen. Verkrijg alle benodigde documentatie en zorg dat uw getuigen op een rij staan.

De bewijslast ligt bij de belastingbetaler om te bewijzen dat de IRS fout is.

Als u uzelf vertegenwoordigt, moet u een openingsverklaring, getuigenis, bewijsmateriaal, getuigen, wettelijke autoriteit en een slotverklaring opstellen. Als u vóór het proces een IRS-advocaat ontmoet, neemt u dit materiaal mee en toont u het aan de agent, omdat uw inspanningen en organisatie de advocaat kunnen vragen een schikking aan te bieden.

Tijdens het proces zelf kan de rechter direct na de procedure een beslissing nemen, maar het is veel waarschijnlijker dat u uw oordeel enkele maanden later per post ontvangt. Ongeveer 60 dagen later stuurt de rechtbank u een factuur voor het resterende correctiebedrag (plus rente) dat u moet betalen. Helaas is er geen hoger beroep voor een beslissing in de Small Tax Court.

(Zie Surviving the IRS Audit voor meer informatie .)

Reguliere belastingprocedures

Net als bij S-zaken, worden de meeste reguliere zaken afgehandeld voordat ze worden berecht. De procedures voor gewone zaken zijn ingewikkelder dan voor S-zaken, maar belastingbetalers kunnen tegen verlies van beslissingen beroep instellen bij hogere federale rechtbanken. In sommige gevallen wordt het aanbevolen dat belastingbetalers de reguliere belastingrechtbank helemaal overslaan en rechtstreeks doorgaan naar het federale gerechtssysteem. Praat met een belastingadvocaat of uw accountant om te bepalen wat u het beste kunt doen.

Regelmatige gevallen vereisen vaak dat zowel de belastingbetaler als de IRS-advocaat formele juridische instructies verstrekken - een complex en technisch document dat meestal door een belastingadvocaat moet worden geschreven. Als u deze brief niet kunt schrijven of het zich niet kunt veroorloven iemand in te huren om het voor u te doen, kunt u in plaats daarvan een bankbeslissing aanvragen. De bankbeslissing vereist geen briefing, maar als de rechter uw verzoek afwijst en u de brief niet hebt, is uw zaak verloren.

Een ander alternatief is om te verzoeken dat uw zaak opnieuw wordt geclassificeerd als een S-zaak. Om dit te doen, moet u echter afstand doen van uw recht om elk bedrag aan belasting betwist boven $ 50.000 te betwisten.

Andere federale rechtbanken

De laatste stop in het beroepsproces voor reguliere belastingbetalers is een van de Amerikaanse districtsrechtbanken of anders het Amerikaanse gerechtshof. Deze rechtbanken kunnen een ongunstige beslissing van de belastingrechter vernietigen, maar u moet het volledige saldo betalen dat is beoordeeld tijdens uw controle voordat een van deze rechtbanken uw zaak zal behandelen.

De rechtbank vereist een advocaat terwijl de rechtbank voor claims minder formeel is. Juridische kosten kunnen in deze rechtbanken astronomisch zijn, maar het is ook mogelijk (hoewel niet gebruikelijk) om de rechtbank ervan te overtuigen om uw juridische kosten aan de IRS in rekening te brengen. Als u in deze rechtbanken niet de beslissing krijgt die u wilt, kan het Amerikaanse Circuit Court of Appeals uw zaak behandelen. Helaas geven statistieken aan dat slechts één op de 10 gevallen succesvol is. Theoretisch kun je in beroep gaan bij de Hoge Raad, maar je kansen op succes zijn erg laag.

(Lees meer over belastinguitbreidingen in Een belastinguitbreiding voor zes maanden .)

Gerechtshof

Deze rechtbanken kunnen mogelijk belastingen laten ontslaan die andere rechtbanken niet kunnen. Natuurlijk moet de belastingbetaler faillissement aanvragen voordat de zaak hier kan worden berecht. Belastingbetalers wordt geadviseerd om goed na te denken voordat ze deze optie kiezen, alleen als middel om belastingheffing te vermijden, omdat een faillissement veel verstrekkende gevolgen heeft.

(Zie faillissement voorkomen met deze tips voor meer informatie .)

Gevolgtrekking

Er zijn verschillende rechtbanken beschikbaar voor belastingbetalers die een ongunstige IRS-uitspraak ongedaan willen maken. Het Amerikaanse belastinghof is meestal de eerste die in beroep gaat, maar er zijn momenten waarop andere federale rechtbanken moeten worden gebruikt. Ga voor meer informatie over belastingrechtbanken naar de website van het belastinghof of lees Stand Up to the IRS, 11e editie (23 februari 2012).

(Zie Fiscale tips voor de individuele belegger voor meer belastingtips.)